Как НКО заполнить РСВ, посчитать налог на прибыль или УСН?

22.05.2019

Страховые взносы

Согласно подп.7 п.1 ст.427 НК для некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) установлены пониженные тарифы страховых взносов.

Тарифы составляют:

·       на ОПС — 20 %;

·       на ОМС — 0 %;

·       на ОСС — 0 %.

Для применения этих тарифов НКО должна соблюдать условия, установленные п.7 ст. 427 НК (по доле доходов от целевых поступлений и грантов). Если сведения о создании социально ориентированной НКО внесены в ЕГРЮЛ налоговыми органами на основании документов, поступивших из органов Минюста, организация применяет УСН, а также выполняет условия, установленные пунктом 7 статьи 427 НК, то такая НКО вправе применять пониженные вышеназванные тарифы страховых взносов до 2024 года включительно.

ФНС в  письме от 07.03.2019 разъясняет, как НКО правильно заполнить РСВ.

НКО, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, при заполнении строки 001 приложения 1 к разделу РСВ указывают код тарифа плательщика «10», при заполнении графы 200 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ применяют коды категорий застрахованных лиц «АСБ», «ВЖСБ», «ВПСБ».

В целях соблюдения соответствия вышеназванным условиям, НКО заполняют приложение 7 к разделу 1 РСВ.

Налог на прибыль

Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК.

Для целей налога на прибыль поступившие пожертвования вправе не учитывать только некоммерческие организации, при условии, что такие пожертвования получены и использованы на общеполезные цели, совпадающие с уставными целями НКО.

Такие разъяснения дает Минфин в  письме №03-03-06/1/61847.

УСН

Сотрудники НКО могут быть заняты как в уставной деятельности, так и в предпринимательской. Однако уменьшить налог по УСН можно на все взносы, вне зависимости от того, за счет каких средств они уплачиваются некоммерческой организацией. В частности, об этом сообщается в  письме Минфина от 20.12.2017. Чиновники объяснили, что НКО может уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные за всех работников организации. Если, конечно, организация применяет только УСН и не совмещает её с ЕНВД (тогда бы взносы пришлось делить между налогами).

Таким образом, бухгалтеры НКО могут не опасаться неприятностей, если будут уменьшать налог по УСН с объектом «доходы» на всю сумму страховых взносов, уплаченных за работников. Только надо следовать основному правилу, действующим для всех налогоплательщиков-работодателей: начисленные взносы должны быть уплачены в том периоде, в котором уменьшается налог. И не забывать про то, что налог можно уменьшить не более, чем на 50 %.

Источник: Клерк.