Как снизить штрафы налоговой в 2 раза и даже более?

21.03.2019

Бывает, что налоговики штрафуют бизнес.

Бывает, что бизнес действительно виноват.

Тем не менее, даже если были допущены ошибки, существуют ситуации, заслуживающие снисхождения.

Поэтому на практике есть такое «явление», которое, как правило, игнорируется налоговиками, но и в должной мере не используется самими «штрафниками», как - смягчающие обстоятельства.

Стоит только отметить, что при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (а перечень, установленный НК РФ, является не исчерпывающим) - налоговый штраф подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза!

Заявить о смягчающих обстоятельствах можно:

• (лучше всего) в процессе проверки: просите, чтобы ваше устное ходатайство о смягчении включили в протокол «объяснения», в акт проверки, либо сами предоставьте ходатайство в письменном виде с подтверждающими документами;
• во время рассмотрения дела об административном правонарушении;
• в суде.

Налоговики на деле либо игнорируют смягчающие обстоятельства (если вообще задаются этим вопросом), либо снижают штраф строго на половину (если об этом ходатайствовали).

Если инспекция не удовлетворит Ваше ходатайство, обращайтесь в УФНС или сразу в суд.

Суды в этом вопросе более «бизнес ориентированы» - могут уменьшить размер штрафа значительно (в десятки, а то и в сотни раз, см. ниже). И тот факт, что смягчающие обстоятельства уже были учтены налоговым органом, - для суда значения не имеет.

ПЕРЕЧЕНЬ СМЯГЧАЮЩИХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ:

• привлечение к налоговой ответственности впервые;
• отсутствие умысла на совершение правонарушения;
• раскаяние и признание своей вины;
• добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетности (хотя это само по себе, как отмечают некоторые суды, является нормой поведения в налоговых правоотношениях);
• тяжелое финансовое состояние налогоплательщика, подтвержденное документально (например, наличие большой задолженности; признание компании банкротом, либо нахождение в предбанкротном состоянии);
• несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести допущенного нарушения (например, в случае просрочки сдачи декларации и если исчисленный налог уже полностью уплачен);
• незначительность периода просрочки (допущенной, к примеру, из-за технической ошибки);
• самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в исчислении налога путем подачи уточненки (если при этом налог еще не уплачен);
• уплата налога и пени до вынесения решения о привлечении к ответственности (некоторые суды считают, что если налог уплачен к моменту вынесения решения по проверке, то штрафа по ст. 122 НК (неуплата или неполная уплата налогов) быть не может);
• в случае непредставления в инспекцию документов и сведений, необходимых для налогового контроля (ст. 126 НК РФ) - значительный объем затребованных документов; загруженность; принятие налогоплательщиком активных мер по исполнению требований ФНС (представление их частями);
• только для ИП: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности и т.п. (см. доводы, которые налоговая однозначно отклонит).

И напоследок: ходатайствовать о применении смягчающих обстоятельствах в Ваших интересах, поэтому заявляйте о них и лучше – письменно, аргументировано и своевременно!

Интересное из судебной практики:

В конце прошлого года Арбитражный суд ЦО вынес решение по делу о штрафах в пользу бизнеса (Постановление АС Центрального округа от 18.12.2018г. №Ф10-5311/2018). Так, организация на 1 день просрочила сдачу отчетности в ПФР, а тот, в свою очередь, выписал штраф в размере 43 000 руб. (500 руб. за каждого работника, а их было всего 86). Но суд пошел навстречу и снизил штраф в 10 раз (до 4 тыс.руб.), усмотрев смягчающие обстоятельства:  незначительная просрочка;  фирма признает свою вину;  такое нарушение допустила впервые;  негативных последствий для бюджета не наступило.